В 2008 году мы с моим соавтором д.э.н. Кашиным В.А. в журнале «Налоги и налогообложение» опубликовали статью «Еще раз о путях совершенствования налоговой системы России», в которой показано, что без коренного изменения налоговой политики экономическое развитие России невозможно. Все положения нашей статьи сегодня еще более актуальны.

Сегодня промышленное производство в России сходит на нет. Согласно Росстату, к 2016 году по сравнению с 1990 годом катастрофически сократились объёмы производства в натуральных единицах большинства видов промышленной продукции, в том числе на 94,8%, то есть до 5,2% упало производство металлорежущих станков, тракторов — до 3%; экскаваторов — 6,3%; бульдозеров — 3,5%; зерноуборочных комбайнов — 9,8%; кузнечно-прессовых машин — 8,9%; грузовых машин — 20%; троллейбусов — 8,1%; мотоциклов — 1,7%; шерстяных тканей — 2,3%; хлопчатобумажных тканей — 20,1%; производство льняных тканей — 5,8%; кожаной обуви — 10,2%; трикотажных изделий — до 13,8% и т. д.

До полного прекращения производства осталось совсем немного.

Причин несколько. Но главная причина — неэффективная налоговая система.

Сегодня в проводимой в нашей стране налоговой политике в ущерб экономическому и социальному развитию остаются в силе две основные тенденции налогообложения: концентрация налоговых сборов в сфере материального производства и несправедливое распределение общего налогового бремени между получателями низких и высоких доходов. В этом отношении налоговые органы Российской Федерации заметно отходят от западной модели налогообложения, которая носит ярко выраженный социальный характер и сохраняет акцент на повышенном обложении «незаработанных» и «непроизводственных» доходов.

Опираясь на мировой опыт и принимая во внимание практику налогово-бюджетной политики последних лет в России, можно сделать вывод, что без крутого и решительного поворота в реальном распределении налогового бремени между плательщиками в сфере производства и распределения вновь произведенной стоимости (не ограничиваясь просто снижением налоговых ставок некоторых налогов) у страны нет шансов выстоять в конкурентной борьбе на мировом рынке.

Наша налоговая система не отвечает современным требованиям. Сегодня она выполняет лишь фискальную функцию. И то неудовлетворительно: значительная часть экономики находится в «тени». И совсем неудовлетворительно российская налоговая система выполняет распределительную, стимулирующую и социальную функции: не способствует росту производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения.

Рассмотрим проблему нерационального распределения налогового бремени. Тяжесть налогового бремени для разных экономических агентов в нашей стране существенно различается, что нельзя признать справедливым и целесообразным.

Оценим налоговую нагрузку на типовых налогоплательщиков: наемных работников, мелких розничных торговцев, рантье, крупных предпринимателей («олигархов»).
Заработная плата наемного работника «отягощается» тремя видами налогов: НДФЛ -ставка 13%, единый социальный налог — ставка для заработков в низшей категории — 30% и НДС — 18%. Итого все отчисления и начисления на заработную плату составляют примерно две трети от суммы заработка.

Поскольку речь идет о людях, живущих «на зарплату», вполне резонно предположить, что свои доходы они тратят на приобретение предметов потребления. Тогда они еще раз облагаются НДС (по ставкам 10% или 18%), и если они приобретают подакцизные товары (спиртные напитки, табак, пиво, и т. д.) и предметы импорта, то нужно прибавить еще акцизы и таможенные пошлины.

Кроме того, если работник имеет какое-либо облагаемое налогом имущество, то он будет платить еще за автомобиль, квартиру, дачу и т. п.

По самым осторожным подсчетам, суммы собираемых государством налогов и суммы полученных на руки заработанных доходов примерно равны.

Получается, что половину времени наемный работник работает на государство, а половину — на себя.

Другой экономический агент — мелкий розничный торговец, который живет на перепродаже купленных на оптовом рынке товаров.

Если такой торговец удерживает свой годовой доход в пределах 150 млн руб.[1], то он может применять так называемую упрощенную систему налогообложения, при которой он должен платить либо 6% с оборота, либо 15% с чистого дохода.

При этом официальные налогооблагаемые обороты и доходы существенно снижаются при продаже неучтенных контрафакта и контрабанды, доля которых может быть достаточно велика.

Наибольший уровень контрафакта имеет место в сфере товаров массового спроса, включая продовольствие, текстильные изделия, бытовую химию, детские товары и т. п. В этих секторах его доля зачастую превышает 50% и более.[2]

К тому же при применении упрощенной системы торговец освобождается от всех обязанностей не только по уплате налога на прибыль, налога на имущество и НДС, но и от ведения отчетности, представления деклараций и т. п.

Третий случай — рантье, выгодно вложивший свои капиталы и живущий на доходы от них. Если он держит все свои деньги на банковских счетах и норма получаемых им процентов не превышает уровни, установленные Центральным банком РФ (15% в 2017 г.), то налогов он не платит вообще.[3] Если же он держит свои капиталы в ценных бумагах, то он должен платить только налог на дивиденды в размере 13%.

И наконец, четвертый случай: крупный предприниматель, получивший предприятие в порядке реализации приватизационных схем и миновавший этап накопления заработанных доходов (или прибылей), с которых все остальные граждане уплачивали полную сумму соответствующих налогов.

Чтобы положить «живые деньги» в свой карман, он может разными способами перевести средства в банки какого-либо офшорного центра, где с него не удержат никаких налогов. Если он предпочтет получать свои доходы в виде дивидендов, то должен будет заплатить налог на дивиденды 13%. А если этот олигарх организует получение таких дивидендов на счет своей фирмы в другой стране, то можно найти варианты, когда размер удерживаемого в России налога не превысит 5%.

И наконец, если такой олигарх и члены его семьи возьмут за практику приобретать товары в странах Европы и затем ввозить их в Россию, то они освобождаются и от уплаты НДС (в обеих странах), и от обложения таможенными пошлинами (при соблюдении некоторых ограничений).

Все перечисленные экономические агенты — бизнесмены. Они занимаются бизнесом и отстаивают его интересы. При этом далеко не всегда под «интересами бизнеса» понимают одно и то же.

Таким образом, низкооплачиваемые наемные работники производственной сферы получают на руки около 40% общего дохода и 60% платят государству в виде налогов. А те, кто в минимальной степени участвует в реальном процессе производства, но имеет возможность получать высокие доходы, на руки получают 87% этих доходов, а в виде налогов платят 13%.

Из этих примеров видно, что низкий средний уровень налогообложения в РФ ни о чем не говорит. Он просто прикрывает тот факт, что в полном соответствии с принятой в России системой налогообложения налоги платит не тот, кто имеет большие доходы, а тот, кто едва зарабатывает на покрытие своих экономических затрат по содержанию себя и своей семьи. И это заложено непосредственно в налоговое законодательство в самом начале реформ.

Кроме того, из сказанного следует, что у налогоплательщиков, несущих более высокую долю налогового бремени, будет сохраняться стремление обойти налоговые законы (с закономерным ростом числа и интенсивности налоговых споров). А поскольку к числу этих «обиженных» налогоплательщиков принадлежат все субъекты экономической деятельности в сфере материального производства, от них нельзя будет ожидать наращивания темпов экономического роста (на что надеется правительство), пока не будет изменена соответствующим образом общая налоговая политика государства.

Что и как надо делать подробно изложено в моих постах в моем блоге на «Эхе Москвы», например здесь, здесь и здесь, а также в работах ЭАЦ «Модернизация» (см. www.modern.rf.ru, раздел «Наши труды»).

Продолжение следует.

[1] П.4 Статьи 346.13 НК РФ

[2] Объем контрафактной продукции в России не уменьшается, 7 июля 2017, https://informatio.ru/news/economy/obem_kontrafaktnoy_produktsii_v_rossii/

[3] Если ваш доход в процентном выражении выше ключевой ставки + 5%, вы должны заплатить налог с депозита физических лиц. В 2017 году (1 квартал) ключевая ставка сохраняется на уровне 10%. Это значит, что ставка по вкладам, не облагаемая налогом в 2017 году равна 15%.

Источник: «Эхо Москвы»

Назад к списку
Поделиться
Следующая запись
Почему не развивается промышленное производство в России?